Fradrag for hjemmekontor, utstyr og telefon i enkeltpersonforetak

Fradrag i enkeltpersonforetak er stedet der mange små næringsdrivende enten betaler for mye skatt eller havner i trøbbel. Regelen er enkel i utgangspunktet: kostnader du har for å tjene penger i foretaket, kan trekkes fra. Private kostnader kan ikke. Vanskeligheten er at hjemmekontoret, mobilen, PC-en og bilen ofte brukes til begge deler, og der har Skatteetaten egne regler for hver av dem.

Kort svar på det de fleste lurer på: hjemmekontor gir fradrag bare når rommet brukes utelukkende i næringen, og da kan du velge en standardsats på 2 240 kroner i året eller faktiske kostnader. Telefon og internett fører du i sin helhet, og så legges det til et fast beløp for privat bruk. Utstyr under 30 000 kroner trekkes fra i kjøpsåret. Bilen avhenger av hvor mye du kjører i jobben.

Alt dette gjelder deg som driver næring. Er du lønnstaker og jobber hjemmefra for arbeidsgiveren, gjelder helt andre regler, og det er en av de vanligste forvekslingene i skattemeldingen.

Hvilke kostnader kan du trekke fra i et enkeltpersonforetak?

Hovedregelen står i skatteloven § 6-1: det gis fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Andre ledd sier det motsatte like tydelig: private kostnader for deg og familien, som bolig, mat og underhold, gir ikke fradrag. Alt annet i denne artikkelen er utdypinger av de to setningene.

Fradraget forutsetter at det finnes næring. Driver du en hobby som ikke oppfyller Skatteetatens vilkår, har du heller ingen næringsinntekt å trekke fra i. Er du usikker på om du er der, begynner du med spørsmålet om du i det hele tatt trenger enkeltpersonforetak for det du driver med.

Når gir hjemmekontoret fradrag?

Kravet er strengt. Etter Skatteetatens side om å bruke egen bolig i næring må rommet kun brukes til næringsvirksomheten. Brukes det også privat, får du ikke fradrag. Et innredet kontor som ikke brukes til noe annet, kvalifiserer. Et hjørne av stua, spisebordet eller gjesterommet med skrivebord gjør det ikke.

Oppfyller du kravet, og bor du selv i minst halvparten av boligen regnet etter leieverdi, kan du velge mellom to metoder:

Standardsatsen står i Skatteetatens satsside for hjemmekontor, og den reduseres ikke selv om du bare har brukt kontoret deler av året. Leier du boligen, fordeler du leien mellom boligdelen og den delen som brukes i næringen. En ting du ikke kan gjøre, er å la foretaket betale husleie til deg selv. Et enkeltpersonforetak får ikke fradrag for beregnet leie, og kan heller ikke leie av ektefellen din.

Det er også en bakside. Selger du boligen senere, skal du skatte av den delen av gevinsten som knytter seg til næringsbruken, selv om boligen ellers kunne vært solgt skattefritt. For et hjemmekontor som gir 2 240 kroner i fradrag i året, er det verdt å regne på før du krever fradraget.

PC, kamera og annet utstyr

Utstyr som foretaket eier og bruker, kalles driftsmidler. Grensen som avgjør hvordan du fører dem, er enkel: koster driftsmiddelet 30 000 kroner eller mer og har en brukstid på minst tre år, skal det avskrives over flere år. Er prisen lavere eller brukstiden kortere, trekker du hele beløpet fra i kjøpsåret. Grensen står i skatteloven § 14-40. En PC til 18 000 kroner går altså rett til fradrag samme år.

Det du må passe på, er privatbruken. Skatteetaten skriver at et driftsmiddel som hovedregel ikke skal fordeles mellom bruk i og utenfor bedriften. Enten er det foretakets, eller så er det ikke det. Eiendeler som hovedsakelig dekker dine private behov, regnes ikke som driftsmidler i foretaket. En PC som hele familien bruker om kvelden, er derfor et dårlig kort å spille. Kjøp en egen maskin til jobben hvis du kan, og la den stå på kontoret.

Telefon og internett

Her er reglene annerledes, og mer gunstige enn mange tror. Foretaket får fradrag for alle kostnader til elektroniske kommunikasjonstjenester: abonnement, mobilt og fast internett, kjøp av telefon og etablering. Du fører hele kostnaden i regnskapet. Privat bruk tilbakeføres så automatisk som et inntektstillegg på inntil 4 392 kroner i året, eller det totale beløpet hvis kostnadene dine er lavere. Reglene står på Skatteetatens side om telefon og internett i næring.

Bruker du ikke telefonen privat i det hele tatt, slipper du tillegget, men da må du sannsynliggjøre det. Det typiske eksempelet er at du har to abonnementer, ett til jobben og ett privat.

Bil i næring

Bilen er den største fradragsposten for mange, og også den som oftest blir feil. Avgjørende er om bilen regnes som yrkesbil. Det gjør den bare hvis yrkeskjøringen er minst 6 000 kilometer i året, vurdert over tre år, eller utgjør mer enn halvparten av all kjøring. Kjøring mellom hjemmet og fast arbeidssted er normalt ikke yrkeskjøring.

Er bilen privat, får du ikke fradrag for faktiske kostnader. Du får i stedet 3,50 kroner per kilometer du kjører i næringen, normalt begrenset til 6 000 kilometer i året, og bompenger, ferje og parkering kommer i tillegg. Er bilen yrkesbil, trekker du fra alle faktiske kostnader og tilbakefører en andel for privat bruk. Den tilbakeføringen kan ikke være høyere enn 75 prosent av de samlede kostnadene. Uansett hva som gjelder, trenger du kjørebok. Den som kjører mye mellom kunder, for eksempel med flyttehjelp og bæreoppdrag, bør begynne å føre den fra første tur.

Kurs, programvare og andre driftskostnader

Kurs, faglitteratur, programvare, domenenavn og nettsidehotell følger hovedregelen: har kostnaden sammenheng med inntekten i foretaket, gir den fradrag. Et kurs i regnskapsprogrammet du bruker, eller et oppdateringskurs i faget du selger tjenester i, er typiske eksempler. Tar du en utdanning som kvalifiserer deg for noe helt nytt, er det langt mer usikkert, og da bør du spørre Skatteetaten før du fører det.

Driver du med nettsider eller digitalt arbeid, går mye av kostnaden til verktøy og abonnementer. Det gjelder for eksempel for dem som tar WordPress-oppdrag som helgejobb, og for dem som bruker betalte AI-verktøy til å drive ekstrainntekten. Samle kvitteringene i én mappe fra dag én.

Lønnstaker eller næringsdrivende: hva er forskjellen?

Mange har både lønn og et lite foretak ved siden av. Da gjelder to regelsett samtidig, og kostnadene må havne på riktig side.

Minstefradraget er 46 prosent av lønnsinntekten, oppad begrenset til 95 700 kroner i 2026. Det gis automatisk og dekker det meste en vanlig lønnstaker har av jobbkostnader. Minstefradraget gjelder lønns- og pensjonsinntekt. I foretaket må du dokumentere hver krone selv.

Regnestykke: hva er fradragene verdt i kroner?

Et fradrag er ikke penger tilbake. Det reduserer inntekten du skatter av. Ligger lønnen din i trinn 2, er marginalskatten på næringsinntekt 36,8 prosent. Da ser et typisk første år med designoppdrag fra hjemmekontoret slik ut:

Bytt ut tallene med dine egne. Summen i høyre kolonne er det fradragene faktisk er verdt, og den er grunnen til at et fradrag aldri bør være motivet for et kjøp. En PC til 18 000 kroner koster deg fortsatt over 11 000 kroner etter skatt. Vil du ta kostnadene med når du setter pris, gjør timeprisberegneren for selvstendige den jobben.

Dokumentasjon: det som avgjør om fradraget står seg

Skatteetaten ber ikke om vedlegg når du leverer, men du må ta vare på bilag og annen dokumentasjon, og regnskapsmaterialet skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Alle kjøp til foretaket bør ha en kvittering eller faktura med foretakets navn. Kontoret bør du ta bilde av, slik at du kan vise at rommet faktisk er innredet for næringen. Kjøreboken fører du løpende, ikke i ettertid.

Er foretaket registrert i Merverdiavgiftsregisteret, fører du kostnadene uten mva og krever fradrag for inngående avgift for seg. Når passer du grensen, står i artikkelen om når du må registrere deg for merverdiavgift. Fakturaene du sender ut, har egne krav, og de står i gjennomgangen av hvordan du skriver en korrekt faktura.

Gjør dette i morgen: gå gjennom kontoutskriften for de siste tre månedene og merk alle kjøp som har med foretaket å gjøre. Finn kvitteringene, legg dem i én mappe, og start en kjørebok i et regneark med dato, fra, til, kilometer og formål. Når du senere skal føre næringsinntekten i skattemeldingen, har du alt klart. Husk også å oppdatere skattekortet med forventet overskudd når fradragene endrer regnestykket, og se gjennomgangen av registrering, regnskap og frister for enkeltpersonforetak hvis foretaket er nytt.

Kilder

• Skatteloven § 6-1. Lest 25. september 2026.
• Skatteloven § 14-40. Lest 25. september 2026.
• Skatteetaten: Bruke egen bolig i næring. Lest 25. september 2026.
• Skatteetaten: Hjemmekontor – standardfradrag. Lest 25. september 2026.
• Skatteetaten: Telefon og internett. Lest 25. september 2026.
• Skatteetaten: Driftsmidler i bedriften. Lest 25. september 2026.
• Skatteetaten: Minstefradrag. Lest 25. september 2026.
• Bokføringsloven § 13. Lest 25. september 2026.